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司法涉案目的評估
發布者:管理員  發布日期:2014-12-25 16:37:08
本專家提示是一種專家意見。評估機構執行相關評估業務,可以參照本專家提示,也可以根據具體情況采用其他適當的做法。中國資產評估協會將根據業務發展,對本專家提示進行更新。

第一章 引言
第一條  為指導司法涉案目的評估業務行為,提高相關評估業務質量,中國資產評估協會組織制定了本專家提示。
第二條  司法涉案目的評估是指評估機構接受委托方委托,依據相關法律、法規和資產評估準則,運用專業知識和技術,對涉案資產及其他相關經濟利益的價值進行分析、估算,并發表專業意見的行為和過程。
本專家提示所稱委托方,是指人民法院、人民檢察院、公安機關等部門,或者司法案件的當事人等。

第二章 基本要求
第三條  執行司法涉案目的評估業務,應當遵守相關法律、法規和資產評估準則,恪守獨立、客觀、公正的原則,勤勉盡責,保持應有的職業謹慎,不得以預先設定的價值作為評估結論。
第四條  執行司法涉案目的評估業務,應當熟悉相關法律法規,具備相應的專業知識和經驗,能夠勝任所執行的司法涉案目的評估業務。
第五條  執行司法涉案目的評估業務,應當獲取充分信息,并進行審慎分析。
第六條  執行司法涉案目的評估業務,應當要求委托方和相關當事方提供必要的資料并對其真實性、合法性和完整性負責。
第七條  執行司法涉案目的評估業務,應當合理使用評估假設和限定條件。
第八條  執行司法涉案目的評估業務,應當要求委托方和相關當事方對評估機構執行業務予以配合,不干涉評估機構正常執業。在相關當事方配合存在問題時,委托方應當予以必要協調。
第九條  執行司法涉案目的評估業務,可以利用專家工作,但應當采取必要措施保證專家工作的合理性。
第十條  執行司法涉案目的評估業務,應當根據相關法律法規和委托方的要求,對評估過程中接觸的任何未公開的信息,承擔保密義務。

第三章 評估對象
第十一條  執行司法涉案目的評估業務,應當與委托方和相關當事方進行充分溝通,并且通過現場調查和資料收集等確認評估對象及評估范圍,通常包括涉案資產及其他相關經濟利益。
第十二條  涉案資產是指司法案件中受到損害或擬用于賠償、分配等涉及的資產,通常包括房屋建筑物及構筑物、車輛、機器設備、珠寶首飾、藝術品、土地使用權、專利權、專有技術、商標權、著作權、合同權益、企業整體資產、股權、債權、期權等。
第十三條  其他相關經濟利益是指一方當事人的行為給另一方當事人造成的經濟損失以及費用增加等,通常包括侵權損失、資產損害,以及由于個人或法人經營、合同糾紛、環境污染、征收、征用、搬遷等行為引起的相關經濟利益變化。
第十四條  執行司法涉案目的評估業務,應當關注評估對象的具體形態及范圍,考慮資產是否完整、是否滅失、有無實物形態等對評估的影響。

第四章 操作要求
第十五條  執行司法涉案目的評估業務,應當履行必要的評估程序。
第十六條  承接司法涉案目的評估業務之前,應當與委托方進行充分溝通,了解司法案件的基本情況,對評估業務基本事項進行必要的分析,綜合考慮案件和評估對象的特點以及自身的情況確定是否接受該委托。
第十七條  承接司法涉案目的評估業務時,應當與委托方簽訂業務約定書。若委托方為人民法院、人民檢察院、公安機關等部門,無法簽訂業務約定書,以其他書面形式發出委托要約的,應當在要約中明確評估基本事項,通常包括評估目的、評估對象、評估范圍、評估基準日、價值類型、評估假設和前提等。
評估機構接受委托后,若發現評估基本事項與委托事項存在差異,應當就相關事項簽訂補充協議或重新簽訂業務約定書;以其他書面形式進行委托要約的,應當以書面形式向委托方說明,并要求委托方進行確認并在報告中進行恰當披露。
第十八條  承接司法涉案目的評估業務時,應當提醒委托方,在執行業務過程中,因受到限制、無法履行必要評估程序等因素引起評估結論得不到合理保證的情況下,可以終止協議或者與委托方進行協商,采取出具價值分析報告等其他解決方式。
第十九條  評估機構應當提醒委托方根據評估對象和具體案件的不同合理確定評估基準日。評估基準日可以是過去或現在的某一時點。
第二十條  評估機構應當提醒委托方根據評估目的、評估對象、案件具體情況及所處階段等的不同,合理確定涉案資產評估的價值類型。
第二十一條  執行司法涉案目的評估業務,應當在委托方、相關當事方的配合下進行現場調查。
現場調查時應當保留必要的文字、語音、照片、影像等資料,以書面形式記錄調查的時間、地點、過程、結果等,并且由評估機構、委托方、相關當事方等共同確認。
若出現調查時委托方或相關當事方不在現場,或者相關人員不予配合等情況,評估機構應當詳細記錄現場情況,收集必要的證據資料,并在報告中予以披露。
第二十二條  執行司法涉案目的評估業務,應當要求委托方和相關當事方提供相關資料,通過市場調查,專家訪談等方式收集評估所需要的資料。
評估機構應當要求委托方和相關當事方對提交資料的真實性、合法性、完整性進行確認。

第五章   評估方法
第二十三條  對涉案資產的價值進行評估時,應當根據評估目的、評估對象、價值類型、資料收集情況等相關條件,合理分析市場法、收益法和成本法等方法的適用性,恰當選擇評估方法。
第二十四條  運用市場法進行涉案資產評估時,應當依據評估基準日時涉案資產的物理、法律、經濟等狀態和價值影響因素合理選擇可比對象。
第二十五條  運用收益法進行涉案資產評估時,應當充分收集與涉案資產收益相關的資料,并且充分考慮各種情況發生的可能性及其影響,選擇恰當的收益口徑、收益期和折現率。
涉案資產的預期收益、收益期和折現率,應當基于評估基準日可以獲得或合理推定的相關信息確定。
第二十六條  運用成本法進行涉案資產評估時,應當關注影響資產實體性貶值、功能性貶值和經濟性貶值的各種因素,合理確定各種貶值。
評估機構應當知曉成本法中復原重置成本與更新重置成本的區別,并且根據評估目的等因素,恰當選用復原重置成本或更新重置成本。
第二十七條  對涉案的其他相關經濟利益進行估算時,可以參考市場法、收益法和成本法等評估方法,或者借鑒會計核算中常用的方法。
第二十八條  對涉案的其他相關經濟利益進行估算時,除重點關注案件中涉及的直接經濟損失、實際發生費用等,還需要關注合理的、能夠可靠計算的間接經濟損失、其他費用等。

第六章   披露要求
第二十九條  執行司法涉案目的評估業務,應當在履行必要的評估程序后,根據相關法律、法規和資產評估準則的要求,編制評估報告。
第三十條  評估報告中應當充分披露必要信息,使報告使用者能夠合理理解評估結論。
第三十一條  編制司法涉案目的評估報告時,應當披露評估過程中反映司法涉案目的評估項目自身特點的內容,通常包括:
(一)是否存在業務約定書(委托要約)對評估基本事項約定不明確,或評估對象和評估范圍與業務約定書(委托要約)約定不一致的情形;
(二)涉案資產及其他相關經濟利益的具體內容以及價值構成;
(三)現場調查和資料收集過程中委托方和相關當事方的配合情況;
(四)其他可能影響理解評估結論和報告使用的事項。
第三十二條  執行司法涉案目的評估業務,應當在評估報告中披露評估結論成立的前提條件以及所受到的限制情況及其對評估結論的影響,并提醒委托方及其他評估報告使用者予以關注。

《資產評估操作專家提示——司法涉案目的評估(征求意見稿)》起草說明


為指導司法涉案目的評估業務,提高相關評估業務質量,中國資產評估協會組織起草了《資產評估操作專家提示——司法涉案目的評估(征求意見稿)》(以下簡稱“本專家提示”)。為方便評估機構以及相關部門、人士理解本指南內容,現將有關起草情況說明如下。
一、必要性和現實意義
隨著經濟社會的不斷發展、社會法制化水平的不斷提高和人們法律意識的不斷提升,經濟活動、社會管理和日常生活中的各種法律事項也隨之增加。法院在審理相關案件中涉及到的價值估算、核實等問題也越來越多。公安機關、檢察院、仲裁、紀委等機構以及案件當事人等對價值評估工作的需求也在不斷增加。資產評估機構憑借自身的專業力量提供的司法涉案目的評估業務日漸成為司法活動中不可缺少的輔助手段之一。
作為一個特殊的評估服務領域,司法涉案目的評估業務在理論和實踐方面與其他類型評估業務有著許多不同之處,在執業要求、關注重點、評估方法選擇、報告披露事項等方面有其特殊之處,實踐中產生的問題也復雜多樣,如委托手續較為簡單、評估基準日、評估范圍等基本事項不明確、當事人不配合、評估資料收集困難、評估報告不規范等,亟需解決和規范。
目前,國內外在司法領域的評估實踐越來越多,但是理論研究卻滯后于實踐的發展,行業規范也尚待完善。為指導司法涉案目的評估,提高司法涉案目的評估業務的執業水平,更好地服務于經濟和社會發展,評估行業迫切需要有專門的專家意見指導司法涉案目的評估實踐。
本專家提示在指導評估機構執業行為的基礎上,為評估機構明確執業責任、履行執業義務提供了重要依據,不僅起到合理防范執業風險的作用,還有利于維護各方當事人的合法權益。
二、起草的指導思想
本專家提示在起草過程中,遵循了以下指導思想:
(一)定位準確
本專家提示制定過程中,始終以資產評估基本準則為導向,在基本概念、基本術語上與基本準則保持一致,并注重與其他評估準則的銜接。
(二)突出專業性
本專家提示在充分總結司法涉案目的評估業務特點以及實踐中遇到的具體問題的基礎上,充分考慮了司法部門及相關監管部門的要求,側重對執行司法涉案目的應當關注的重點問題、評估程序的履行、評估方法的使用等方面加以規范和指導。
(三)充分借鑒相關法律法規
本專家提示充分借鑒了《最高人民檢察院、公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》、《關于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定(試行)》中關于經濟損失的界定和核算,以及《最高人民法院關于人民法院委托評估、拍賣和變賣工作的若干規定》等規定中關于法院委托評估應當注意的有關事項。
三、起草過程
中評協2013年初成立了由行業協會、評估機構、司法部門等方面共同組成的起草項目組。項目組收集了國內外司法涉案目的評估方面的大量資料,系統學習和分析了相關文獻資料、制度和法律法規,對司法涉案價值評估相關的重要概念、術語、評估對象、價值類型、評估方法及評估理論等系列問題進行了深入研究。同時,采取調查問卷、實地調研、案例分析等多種形式,進行多次專題調研,進一步了解了司法涉案目的評估的基本情況和常見問題。通過總結、歸納、提煉國內外司法涉案目的評估的實踐經驗和研究成果,形成了征求意見稿。
四、結構和主要內容
根據評估準則結構安排的一般規定,結合司法涉案目的評估自身的特點,為了更好地指導司法評估實踐,專家提示著重對評估實務中應當履行的基本程序,對評估對象的區分、評估方法的使用、報告的披露要求等事項予以說明。本專家提示由引言、基本要求、評估對象、操作要求、評估方法、披露要求六部分構成。
(一)引言
明確了本專家提示的制定目的和依據,司法涉案目的評估業務的定義和內容。
(二)基本要求
規定了執行司法涉案目的評估業務的職業道德、勝任能力,充分收集信息,合理使用評估假設和限定條件,委托方和相關當事方應當積極配合,聘請專家協助工作,承擔保密義務等。
(三)評估對象
對評估對象相關的事項予以說明,包括評估對象的明確,評估對象的分類及具體內容,評估對象的具體特征等。
(四)操作要求
對執行司法涉案目的評估業務提出操作要求,包括履行必要的評估程序、明確評估基本事項、接受委托、確定評估基準日、現場調查、資料收集、明確價值類型、編制和出具報告等具體事項。
(五)評估方法
對司法涉案目的評估業務涉及的評估方法進行了規范,包括各種評估方法選擇、運用、基本要求及重點關注的事項。
(六)披露要求
提出了司法涉案目的評估業務的披露要求,包括評估報告中的必要信息披露、應當重點披露的事項、披露結論受到的限制等具體內容。
五、 重要事項說明
(一)關于司法涉案目的評估業務的范圍界定
目前司法案件目的評估業務的委托方主要是法院,隨著評估實踐的發展,委托方的范圍會不斷擴大。本專家提示所指的涉案目的評估不僅包括由人民法院委托的司法評估,還包括由人民檢察院、公安機關以及案件當事人等委托的對司法案件中涉及的資產及其他相關經濟利益的價值進行評定估算。
(二)關于業務約定書
在司法涉案目的評估實務中,法院委托評估時一般不簽訂業務約定書,而是采用委托函的方式發出委托要約。考慮到基本評估準則的要求,本專家提示要求資產評估機構承接司法涉案目的評估業務時應當簽訂業務約定書。實務中存在以委托函的方式發出委托要約的情形。為提醒評估機構關注由此產生的約定不足的風險,本專家提示中建議評估機構與委托方協商采取適當方式作出補充約定,明確評估基本事項、雙方的權利和義務等內容。
(三)關于評估對象
由于司法涉案目的評估的特殊性和復雜性,明確評估對象和評估范圍是十分重要的工作。本專家提示將評估對象單獨作為一章加以規范,要求資產評估機構與委托方充分協商,明確評估對象的具體內容及主要特征。
(四)關于操作要求
鑒于司法涉案目的評估實踐中存在的特殊問題,本專家提示要求資產評估機構與委托方進行充分溝通,明確評估目的、評估對象、評估基準日、價值類型等各種評估基本事項,并且要求執行評估業務時實施必要的評估程序。
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